Qu’est-ce que le formulaire 709 ?

Comment fonctionne le formulaire fiscal 709

Le formulaire 709 est utilisé pour déclarer les dons imposables effectués au cours de la vie d’un contribuable, et il attribue également l’utilisation à vie de l’exonération fiscale de transfert à saut de génération (TPS) d’un contribuable.

Vous devez déposer le formulaire 709 si :

• Vous allez payer la taxe sur vos dons sur l’exclusion annuelle
• Vous allez attribuer les cadeaux à votre exemption à vie
• Vous souhaitez partager les cadeaux avec votre conjoint

Vous trouverez ci-dessous le formulaire pour l’année fiscale 2022, le formulaire que vous produisez avant le jour de l’impôt en 2023. L’IRS publie généralement un nouveau formulaire chaque année fiscale.

Les grandes successions sont imposées sur leur valeur lorsqu’une personne décède et laisse ses biens aux bénéficiaires. Quelqu’un pourrait éviter l’impôt sur les successions en donnant son argent au fil du temps, et c’est pourquoi il existe l’impôt fédéral sur les donations. La déclaration des cadeaux sur le formulaire 709 et de l’impôt potentiel qui pourrait être dû garantit que l’IRS ne sera pas supprimé car il n’y a plus de biens à transférer après le décès.

Vous devrez peut-être remplir le formulaire IRS 709 et payer des droits de donation si vous effectuez un ou plusieurs transferts d’argent ou de biens, mais il existe plusieurs exceptions à connaître en premier.

Qui utilise le formulaire 709 ?

Le destinataire d’un cadeau n’est pas redevable de cette taxe ; la personne qui a donné l’argent en cadeau doit produire le formulaire 709 et payer tout impôt dû, si le cadeau est admissible. Généralement, l’impôt sur les donations s’applique aux transferts de biens d’une personne à une autre lorsque le destinataire ne paie pas la juste valeur marchande en échange.

Par exemple, si un parent transférait sa maison à son enfant pour 1 $, l’impôt sur les donations serait payable sur la différence entre la juste valeur marchande et ce qui a été réellement payé. Cela nécessiterait de déposer le formulaire IRS 709.

Où obtenir le formulaire 709

L’IRS propose un formulaire 709 interactif sur son site Web. Vous pouvez le remplir en ligne, puis enregistrer et imprimer votre copie terminée.

Comment remplir et lire le formulaire 709

Vous devez remplir le formulaire 709 chaque fois que la valeur totale de tous les dons que vous faites à une seule personne au cours de la même année civile dépasse la limite annuelle, qui était de 16 000 $ pour l’année d’imposition 2022 et de 17 000 $ pour l’année d’imposition 2023.

La partie I du formulaire 709 est destinée aux informations générales. Il s’agit d’une série de questions et de champs à remplir destinés à vous identifier ainsi que la nature de votre ou vos cadeaux.

La partie II du formulaire 709 vous guide tout au long du processus de calcul de tout impôt dû.

Les annexes A, B, C et D des pages 2 à 5 du formulaire vous offrent la possibilité d’utiliser certaines dispositions fiscales pour éviter de payer des droits de donation. Par exemple, vous pouvez appliquer l’exclusion annuelle de 16 000 $ pour 2022 à un don et payer de l’impôt uniquement sur le solde restant, ou vous pouvez appliquer vos dons au crédit unifié à vie afin d’éviter potentiellement de payer l’impôt sur les donations entièrement sur le don que vous avez fait en 2022.

L’exclusion annuelle des taxes sur les donations

Le « annuel » dans « exclusion annuelle » est une distinction importante. Techniquement, vous auriez pu donner à votre enfant 16 000 $ le 31 décembre 2022 et 17 000 $ supplémentaires le 1er janvier 2023, pour un total de 33 000 $ sans payer d’impôt sur les donations, car les dons ont été faits au cours d’années d’imposition distinctes.

L’exclusion de l’impôt sur les donations compte par personne, chaque année. Par exemple, vous auriez pu donner 16 000 $ à votre enfant le 31 décembre 2022 et à votre conjoint 16 000 $ à la même date, car l’exclusion est par personne et par an.

Regardons un autre exemple. Vous avez fait un don imposable de 16 000 $ si vous donnez à votre enfant 16 000 $ pour acheter une voiture et 16 000 $ supplémentaires pour rembourser sa dette de carte de crédit au cours de l’année d’imposition 2022. Cela représente 32 000 $ au total pour une personne, donc après avoir soustrait l’exclusion de 16 000 $ de l’année, vous lui avez quand même donné un cadeau de 16 000 $, pour lequel vous devrez produire un formulaire. 709.

« Partager » vos cadeaux 

Les personnes mariées peuvent « partager » leurs dons entre eux pour doubler l’exclusion annuelle.

Par exemple, votre conjoint pourrait donner à votre enfant 10 000 $ pour acheter une voiture et 10 000 $ supplémentaires pour rembourser sa dette de carte de crédit. Ils peuvent déposer le formulaire 709 et déclarer qu’ils ont fait un don imposable (entre le don de 20 000 $ et l’exclusion annuelle pour cette année d’imposition) ou ils peuvent déposer le formulaire 709 et déclarer que vous avez tous les deux choisi de partager les dons entre vous. Dans ce cas, chacun d’entre vous serait considéré comme ayant fait un don de 10 000 $, chacun tombant sous le coup de l’exclusion annuelle. Aucun impôt ne serait dû, même si la totalité des 20 000 $ provenait d’un compte au nom unique de votre conjoint.

Le crédit unifié à vie

L’Internal Revenue Code prévoit également une exonération à vie des impôts sur les donations. Disons que vous donnez 30 000 $ à votre enfant et que vous payez l’impôt sur les donations sur Gesundmd entre ce montant et l’exclusion annuelle. Si vous ne le souhaitez pas, vous pouvez imputer ces 30 000 $ à votre exemption à vie.

Pour l’année fiscale 2022, vous pourriez donner jusqu’à 12,06 millions de dollars au cours de votre vie sans payer d’impôt sur les donations. Pour l’année d’imposition 2023, cette limite est de 12,92 millions de dollars.

Mais il y a un piège. L’impôt sur les donations et l’impôt fédéral sur les successions partagent cette exonération, d’où le titre de « crédit unifié ». Disons qu’au cours de votre vie, vous avez offert 500 000 $ en cadeaux. Vous disposez également d’un patrimoine net d’une valeur de 10 millions de dollars. Si vous décédiez en 2023, la valeur de ces dons s’ajouterait à votre patrimoine net, qui s’élèverait à 10,5 millions de dollars. Puisque cela ne dépasse pas le montant d’exclusion de 12,92 millions de dollars pour 2023, une déclaration de droits successoraux ne serait pas requise.

Certains cadeaux sont exonérés

Une déduction matrimoniale illimitée couvre les dons faits aux conjoints qui sont citoyens américains. Vous pouvez donner autant que vous le souhaitez à votre conjoint, avant ou après votre décès, sans impôt.

Les cadeaux faits à un conjoint qui n’est pas citoyen américain sont toutefois imposables. Le seuil est de 164 000 $ pour l’année fiscale 2022 et de 175 000 $ pour l’année fiscale 2023. Les cadeaux dépassant ce montant sont soumis à l’impôt sur les donations.

Vous pouvez payer les frais de scolarité ou les frais médicaux d’une personne sans encourir l’impôt sur les donations, à condition de payer directement l’institution ou le prestataire de soins. Les dons aux organismes de bienfaisance et aux organisations politiques sont également exonérés d’impôt.

Le formulaire 709 peut-il être déposé par voie électronique ?

Non, le formulaire 709 ne peut pas être déposé par voie électronique. Vous devrez envoyer votre formulaire 709 à l’IRS à l’ancienne. L’IRS n’accepte que les copies papier de cette déclaration, postées dans des enveloppes affranchies de l’USPS. Le formulaire ne peut pas être déposé électroniquement.

Où envoyer le formulaire 709

Le formulaire IRS 709 doit être envoyé par courrier au Département du Trésor, Internal Revenue Service Center, Kansas City, Missouri (MO), code postal 64999.

Exigences pour le dépôt du formulaire 709

Le formulaire 709 permet à l’IRS de savoir comment vous souhaitez gérer la taxe. C’est une façon de commémorer la transaction, même si aucune taxe n’est due.

Le formulaire IRS 709 doit être dû le jour de l’impôt, généralement vers le 15 avril de l’année suivant celle au cours de laquelle vous effectuez les dons imposables. Si vous constatez que vous devez produire le formulaire IRS 4868 pour demander une prolongation automatique de six mois pour produire votre déclaration de revenus des personnes physiques, ce formulaire prolonge également le délai dont vous disposez pour produire le formulaire IRS 709. Vous n’avez pas à prendre de mesures supplémentaires ni à remplir un formulaire supplémentaire.

Vous pouvez également produire le formulaire IRS 8892 pour bénéficier d’une prolongation automatique de six mois pour produire le formulaire IRS 709 si vous n’avez pas besoin de prolonger le délai de production de votre déclaration de revenus personnelle.

Foire aux questions (FAQ)