Vous vendez un bien dont vous avez hérité ou qui vous a été offert ? Les transferts d’actifs effectués avant le décès du propriétaire d’origine sont des dons et non des legs, et le code des impôts fait une distinction entre les deux. Vous pourriez recevoir un bien immobilier ou d’autres biens en cadeau, mais vous préféreriez plutôt recevoir la valeur de rachat de l’actif.
Les bénéficiaires de biens donnés sont confrontés à des conséquences fiscales différentes de celles des bénéficiaires de biens hérités s’ils décident de vendre.Voici les règles fiscales que vous devez connaître.
Points clés à retenir
- L’IRS ne considère pas les cadeaux comme un revenu.
- Le montant annuel d’exclusion des dons par bénéficiaire du don est de 17 000 $ pour l’année d’imposition 2023 et de 18 000 $ pour l’année d’imposition 2024.
- L’exonération pour dons à vie s’élève à 12,92 millions de dollars pour l’année d’imposition 2023 et à 13,61 millions de dollars pour l’année d’imposition 2024.
- Bien que les cadeaux ne soient pas imposés, l’IRS peut imposer une taxe sur les cadeaux que vous vendez à un prix inférieur à leur juste valeur marchande.
Les cadeaux ne sont pas un revenu
L’Internal Revenue Service (IRS) ne considère pas les cadeaux comme un revenu, même s’il s’agit d’un cadeau en espèces. Votre riche grand-mère peut vous donner un million de dollars et vous ne devrez pas un seul centime à l’IRS.
Vous ne devrez pas non plus de taxe sur les donations à l’IRS si votre grand-mère vous fait un cadeau autre qu’en espèces. Cependant, vous pourriez devoir payer cette taxe si vous décidez de donner le cadeau ou si vous le vendez à un prix nettement inférieur à sa juste valeur marchande.
L’exclusion annuelle et l’exonération à vie
Au cours de l’année d’imposition 2023, vous pourriez donner 17 000 $ par an en espèces ou en biens à n’importe quel particulier sans encourir d’impôt sur les donations. La limite est passée à 18 000 $ pour 2024. Si vous donnez plus que cela, cela s’appliquera à votre exemption à vie.
L’exonération à vie est de 12,92 millions de dollars pour 2023 et de 13,61 millions de dollars pour 2024. L’exonération diminue progressivement à chaque don que vous faites au-delà de 17 000 $ par personne et par an en 2023 (18 000 $ pour 2024). Tout ce qui reste protégerait votre succession du paiement de l’impôt sur les successions à votre décès, en supposant que la valeur de votre succession soit égale ou inférieure à l’exonération à vie restante.
Vendre un cadeau en dessous de la valeur marchande
Si vous vendez un cadeau qui vous a été offert, la façon dont il est traité dépend de la valeur marchande du cadeau et du profit que vous réalisez, le cas échéant.
Supposons que votre grand-mère soit une artiste célèbre et qu’elle vous offre un tableau d’une valeur d’un million de dollars. Vous faites demi-tour et le vendez pour 500 000 $. L’IRS considère que vous auriez offert un cadeau d’une valeur de 500 000 $ à l’acheteur puisque l’œuvre de votre grand-mère était évaluée à 1 million de dollars.
Cela représente 485 000 $ de plus que votre exclusion annuelle de 15 000 $, vous devrez donc soustraire les 485 000 $ de votre exonération à vie.
La base de calcul du coût des gains en capital des biens offerts en don
Si vous décidez de vendre le cadeau à la juste valeur marchande, vous devez déclarer le gain ou la perte en capital, et vous pourriez devoir payer de l’impôt sur les plus-values si vous réalisez un bénéfice.
Les gains ou les pertes en capital sur les biens donnés reçus du vivant du donateur sont calculés selon le coût de base du propriétaire initial de l’actif. Mais son coût de base serait « augmenté » jusqu’à ce qu’il valait à la date de son décès si vous deviez hériter de la propriété à la place, si le propriétaire d’origine décidait d’attendre son décès pour vous la transmettre.
Cela peut faire une grande différence. La base du don correspond à ce que le propriétaire initial a payé pour la propriété, plus ou moins les éventuels ajustements. Les ajustements typiques qui augmentent la base sont les réparations et améliorations substantielles, ainsi que toutes les dépenses engagées lors de la vente, telles que les commissions du courtier.
Les ajustements typiques qui réduisent la base incluent l’amortissement que l’ancien propriétaire aurait pu réclamer pour la location de la propriété. Cette dépréciation est également répercutée sur le nouveau propriétaire. Le gain ou la perte du destinataire sur le cadeau correspondrait au prix de vente moins ce coût de base rajusté.
Un exemple de base de coût avant le décès
Disons qu’un de vos parents vous transfère sa maison de 300 000 $ avant son décès. Ils ont payé 80 000 $ il y a 30 ans et y ont apporté des améliorations d’une valeur de 40 000 $ au fil des ans. Votre base de coût est donc de 120 000 $ (80 000 $ plus 40 000 $). Vous réaliseriez un gain en capital de 180 000 $ si vous vendiez la maison pour 300 000 $.
Un exemple de base de coût après le décès
Supposons maintenant que votre parent vous transfère sa maison dans le cadre de sa planification successorale après son décès. La situation est bien différente en raison de ce renforcement des bases. Il n’y a aucun gain en capital à imposer si la juste valeur marchande de la propriété est de 300 000 $ à la date du décès et que vous la vendez pour 300 000 $. Vous obtenez 300 000 $ dans les deux cas, mais dans le deuxième scénario, vous n’aurez rien à donner à l’IRS.
La période de détention des biens offerts
Le destinataire du don reçoit également la période de détention du donateur dans la propriété pour déterminer si un gain est à long terme ou à court terme. Il s’agit d’un gain à court terme si le donateur détient l’actif pendant un an ou moins. C’est un gain à long terme s’ils détiennent l’actif pendant plus d’un an.
Note
Un héritage sera imposé au taux des plus-values à long terme lors de sa vente, quelle que soit la durée de détention du donateur.
Cette période de détention constitue une distinction importante car elle détermine le taux auquel votre plus-value est imposée. Un gain à court terme est imposé comme un revenu ordinaire, selon votre tranche d’imposition. Pour les années fiscales 2023 et 2024, les taux d’imposition fédéraux ordinaires varient de 0 % à 37 %.
Les taux des gains à long terme sont de 0 %, 15 % et 20 %, selon votre revenu imposable. La plupart des gens entrent dans la catégorie des 15 %.
Sur le plan fiscal, les gains à long terme sont plus avantageux que les gains à court terme. Supposons que vous soyez célibataire et que vous gagniez 80 000 $ au cours de l’année d’imposition 2024. Vous paieriez un impôt sur les gains en capital à long terme de 15 %, mais vous paieriez 22 % pour chaque dollar dans la tranche d’imposition de 22 % si le gain était à court terme, et vous étiez imposé en fonction de votre tranche d’imposition. Cela représente une différence significative de 7%.
Note
Les plafonds de revenu qui s’appliquent à chaque taux d’imposition peuvent changer chaque année car ils sont ajustés en fonction de l’inflation.
Conseils de tenue de dossiers pour les biens offerts en don
Demandez au donateur de vous fournir le coût de base de la propriété et de vous indiquer la date à laquelle elle a été achetée initialement. Essayez d’obtenir une copie d’un relevé de dépôt ou d’un autre document afin de pouvoir prouver le montant et la date de l’achat.
Vous souhaiterez également obtenir une estimation de la juste valeur marchande de la propriété à la date du transfert du don, car la valeur marchande peut parfois entrer en jeu dans le calcul des gains ou des pertes. Cette estimation peut être aussi simple que d’organiser une évaluation immobilière.
Stratégies fiscales pour les biens offerts en don
Pensez à vivre dans la maison pendant au moins deux ans sur cinq avant de la vendre si vous recevez un bien immobilier en cadeau. Cette période de résidence peut vous rendre éligible à une exclusion des gains en capital pouvant aller jusqu’à 250 000 $ sur la vente d’une résidence principale si vous êtes célibataire, ou 500 000 $ si vous êtes marié et produisez une déclaration commune. D’autres règles s’appliquent également.
Foire aux questions (FAQ)
Comment calculer la plus-value de cession d’un bien offert ?
Pour calculer l’impôt sur les plus-values sur la vente d’un bien donné, vous devez d’abord déterminer la base du bien donné. Pour calculer un gain, vous prendrez la base rajustée du donateur juste avant de recevoir le don. Ensuite, vous augmenterez ou diminuerez la base en fonction des ajustements requis depuis que vous êtes propriétaire de la propriété. Par exemple, si vous réparez un toit, cela pourrait augmenter la valeur d’une maison que vous vendez. Ensuite, vous prendrez votre base ajustée et la soustrairez du montant pour lequel vous avez vendu la propriété. Vous n’aurez à payer des taxes que sur la différence entre votre base ajustée et le prix de vente.
Comment réduire le coût de l’impôt sur les plus-values lors de la vente d’une maison offerte ?
Si vous avez reçu une maison, envisagez d’y vivre comme résidence principale pour vous aider à réduire les impôts sur les plus-values qui s’appliquent à la vente de la maison. Si vous avez possédé et vécu dans la maison que vous vendez pendant au moins deux des cinq années précédant la vente de la maison, vous pourrez peut-être exonérer de votre revenu un gain d’une valeur de 250 000 $ à 500 000 $.
